Одноосібна sp. z o.o. і ZUS: скільки платить єдиний учасник

Єдиний учасник sp. z o.o. підлягає ZUS, польській установі соціального страхування, і у 2026 р. сплачує щонайменше 2 618,87 zł на місяць: 1 788,29 zł соціальних внесків і 830,58 zł внеску на здоров’я. З добровільним внеском на випадок хвороби це 2 757,34 zł. Обов’язок виникає від дня внесення компанії до KRS або від дня набуття часток, а єдиний учасник не користується пільгою на старті, пільговими внесками чи Малим ZUS Plus.

Внески сплачує сам учасник, а їхня сума не залежить від результату компанії. Компанія без жодної фактури означає для єдиного учасника той самий ZUS, що й компанія з великими продажами. Тому кількість учасників — одне з перших рішень під час реєстрації компанії sp. z o.o. і купівлі готової компанії. Нижче пояснюємо, звідки беруться ці суми і що їх змінює.

Що таке одноосібна sp. z o.o.

Одноосібна компанія — це господарське товариство, усі частки якого належать одному учаснику (ст. 4 § 1 п. 3 KSH, польською). Така особа може сама відкрити компанію. Виняток стосується одного випадку: компанію не може заснувати виключно інша одноосібна sp. z o.o. (ст. 151 § 2 KSH). Компанія може також стати одноосібною пізніше, наприклад коли один учасник викупить частки в іншого.

Це й далі окрема юридична особа. Компанія має власне майно і власні борги, а учасник за ці борги не відповідає. Відмінності стосуються передусім ZUS і кількох формальностей, які описуємо наприкінці.

Чому єдиний учасник сплачує ZUS

Закон про систему соціального страхування (польською) прямо визнає учасника одноосібної sp. z o.o. особою, яка веде несільськогосподарську діяльність (ст. 8 ч. 6 п. 4). Тому він обов’язково підлягає пенсійному, інвалідному і страхуванню від нещасних випадків, а також медичному. Важить сам факт володіння всіма частками, а не те, чи учасник працює в компанії або отримує з неї гроші.

Пільги не охоплюють цієї групи, бо закон відсилає до іншої категорії. Пільгова база (ст. 18a) і Малий ZUS Plus (ст. 18c) стосуються осіб зі ст. 8 ч. 6 п. 1, тобто тих, хто веде діяльність на підставі Закону про підприємців. Пільга на старті належить підприємцю — фізичній особі. Учасник компанії належить до окремого пункту цього положення.

Внески ZUS єдиного учасника у 2026 р.

База соціальних внесків — щонайменше 60% прогнозованої середньої зарплати (ст. 18 ч. 8 закону), тобто 5 652 zł у 2026 р. Внесок на здоров’я рахують інакше: це 9% від середньої зарплати в секторі підприємств за четвертий квартал попереднього року, тобто від 9 228,64 zł (ст. 79 ч. 1 і ст. 81 ч. 2za закону про медичні послуги, польською). У цьому випадку не має значення, яку форму оподаткування обрала компанія.

Внесок на випадок хвороби — це додаткові 138,47 zł. Він добровільний (ст. 11 ч. 2), але без нього немає допомоги з хвороби чи материнства з цієї підстави. За рік це 31 426,44 zł без хворобового. Суми змінюються щороку, бо залежать від зарплат, які оголошує держава. Вища база можлива, бо закон говорить про задекларовану суму, не нижчу за мінімум.

Відколи сплачувати ZUS і як зареєструватися

Страхування охоплює єдиного учасника від дня внесення компанії до KRS або від дня набуття часток і триває до виключення компанії з реєстру або відчуження всіх часток (ст. 13 п. 4a). Для нової компанії важить дата внесення, а при купівлі готової компанії в одного учасника — дата набуття часток, а не дата внесення змін до KRS.

1. Зареєструйте себе в ZUS як платника внесків на формі ZFA.
2. Зареєструйте себе для страхування на формі ZUA. Якщо маєте іншу підставу, яка звільняє вас від соціальних внесків, зазвичай достатньо ZZA, тобто лише медичного страхування.
3. Зробіть це протягом 7 днів від виникнення обов’язку (ст. 36 ч. 4 закону).
4. Внески сплачуйте щомісяця, до 20 числа наступного місяця (ст. 47 ч. 1 п. 4).

Форми ZFA і ZUA подає учасник як фізична особа, а не компанія. Це не те саме, що ZUS ZPA, яка стосується компанії як платника внесків за працівників. Під час реєстрації компанії ZPA і довіреність PEL-ZUS підготуємо на бажання, бо вони потрібні, коли компанія має наймати людей.

Коли єдиний учасник платить менше: робота за наймом та інші підстави

Обов’язок не зникає, але може змінитися, якщо у вас є інша підстава для страхування. Вирішує ст. 9 закону, а найчастіші три ситуації.

• Ви працюєте за трудовим договором в іншій фірмі, і база ваших внесків у перерахунку на місяць становить щонайменше мінімальну зарплату. Пенсійне й інвалідне страхування тоді діють лише з трудового договору, а з компанії можна приєднатися до них добровільно.
• Ви працюєте за трудовим договором за менше ніж мінімальна зарплата. Внески з компанії тоді й далі обов’язкові (ст. 9 ч. 1a).
• Ви маєте також іншу діяльність, наприклад ФОП. Такі підстави не сумуються автоматично, а порядок і можливість вибору визначає ст. 9.

Внесок на здоров’я працює інакше, бо його сплачують з кожної підстави окремо (ст. 82 ч. 1). Тому в перших двох випадках ця сума залишається. Хто має дві одноосібні компанії, теж сплачує його з кожної. Соціальне страхування не охоплює також періоду, на який діяльність компанії зупинено (ст. 13 п. 4a). Вашу ситуацію треба перерахувати до ухвалення рішення, бо кілька підстав одночасно легко оцінити неправильно.

Чи другий учасник знімає обов’язок ZUS

Так, бо положення говорить про єдиного учасника. У компанії з двома учасниками сама частка не породжує внесків ZUS. Проте ZUS роками трактував учасника з майже всіма частками як єдиного учасника, називаючи його домінуючим учасником.

Верховний суд у постанові від 21 лютого 2024 р. (III UZP 8/23) визнав, що учасник із 99% часток у компанії з двома учасниками не є єдиним учасником і не підлягає на цій підставі соціальному страхуванню. Цю лінію Верховний суд підтвердив у рішенні від 19 лютого 2025 р. (II NSNc 1/24), ухваленому за надзвичайною скаргою Уповноваженого з питань малих і середніх підприємств. Згідно з цією позицією, визначення одноосібної компанії з KSH діє також у соціальному страхуванні, тож єдиним учасником є той, хто має всі частки.

Проте це не простий рецепт. Рішення стосуються конкретних справ, а другий учасник мусить справді бути учасником: він має права, може вимагати дивідендів, голосує і переглядає документи компанії. Тому рішення про частки ухвалюють з огляду на те, хто фактично має бути співвласником. Варто також пам’ятати, що без іншої підстави у вас не буде медичного страхування лише через частку в компанії.

Чи може єдиний учасник працевлаштуватися у власній компанії

Судова практика вважає, що трудовий договір єдиного учасника з власною компанією не створює звичайних трудових відносин, бо важко говорити про підпорядкування самому собі. Тож такий договір не замінить внесків із компанії. Інакше з винагородою за призначення до правління: з такої винагороди належить внесок на здоров’я (ст. 66 ч. 1 п. 35a закону про медичні послуги), але саме призначення не породжує соціальних внесків. В одноосібній компанії це, однак, додаткова витрата понад обов’язок учасника, а не спосіб його уникнути.

Інші особливі правила одноосібної компанії

Крім ZUS, є три правила, про які варто знати від початку.

• Єдиний учасник сам здійснює повноваження зборів учасників (ст. 156 KSH), тобто, наприклад, сам затверджує фінансовий звіт. Він оформлює це рішенням.
• Його заяви, адресовані компанії, потребують письмової форми під загрозою недійсності, якщо закон не передбачає іншого (ст. 173 § 1 KSH).
• Коли єдиний учасник є також єдиним членом правління, його договори з компанією потребують нотаріального акта (ст. 210 § 2 KSH). Це стосується, наприклад, позики чи оренди.

Якщо ви ще порівнюєте форми діяльності, перегляньте статтю sp. z o.o. чи ФОП. Реєстрацію в S24 можемо підготувати за 999 zł нетто, а ви підпишете документи онлайн. Кількість учасників визначте до подання заяви, бо пізніша її зміна — це вже продаж часток. Інші терміни після внесення знайдете в порадникові про обов’язки після реєстрації компанії.